Федеральным законом от 26.03.2022 №67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расширен перечень оснований применения заявительного порядка возмещения НДС, установленный статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога соблюдаются одновременно следующие требования:
- налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
- в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).
Указанные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.
Положения подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса применяются с учетом особенностей, установленных подпунктом 2.2 статьи 176.1 Кодекса.
Так, в соответствии с пунктом 2.2 статьи 176.1 Кодекса налогоплательщики, указанные в подпункте 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса, имеют право на применение заявительного порядка возмещения налога в сумме, заявленной к возмещению, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения, без представления банковской гарантии или поручительства, предусмотренных подпунктами 2 и 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 7 статьи 176.1 Кодекса налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (далее – Заявление).
Необходимо учитывать, что в соответствии с абзацем вторым пункта 2.2 статьи Кодекса в случае превышения заявленной к возмещению за налоговый период суммы налога над совокупной суммой налогов и страховых взносов, указанной в абзаце первом пункта 2.2 статьи 176.1 Кодекса, налогоплательщики, указанные в подпункте 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса, имеют право на применение заявительного порядка возмещения в части такого превышения при представлении действующей банковской гарантии или поручительства, предусмотренных подпунктами 2 и 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.
В ситуации одновременного применения налогоплательщиками подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса с подпунктом 2 (банковская гарантия) или подпунктом 5 (договор поручительства) пункта 2 статьи 176.1 Кодекса представляется одно Заявление с указанием двух оснований. Рекомендуемая форма такого Заявления приложена к настоящему письму.
В случае применения подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса на первой странице рекомендуемой формы Заявления проставляется цифра «8» в ячейке для заполнения по полю «На основании () заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет:», а при одновременном применении с таким основанием банковской гарантии или договора поручительства на первой странице рекомендуемой формы Заявления во втором поле «На основании () заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет:» проставляется значения «2» или «5» в ячейке для заполнения.
В течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 4.1и 7статьи 176.1 Кодекса, а также наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.
В случае, если у налогового органа имеются сведения, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком, представившим заявление о применении заявительного порядка возмещения налога в соответствии с подпунктом 8 пункта 2статьи 176.1 Кодекса, положений главы 21 Кодекса, связанное с исчислением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (в том числе за предыдущие налоговые периоды), руководитель (заместитель руководителя налогового органа) вправе в срок, указанный в абзаце первомпункта 8 статьи 176.1 Кодекса, принять по согласованию с руководителем (заместителем руководителя) вышестоящего налогового органа решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.
| Заявление о возмещении ЗП.xls (103.5 кб , Добавлен: 11 июля 2022 г.) |